Rezumat: Piața serviciilor de publicitate digitală este dominată de giganții publicitari cunoscuți generic drept Google și Facebook. Acestora le revine cel mai mare procent din veniturile din publicitatea online la nivel mondial și în același timp publicitatea online reprezintă principala și considerabila lor sursă de venit. Serviciile de publicitate, parte integrantă a economiei digitale, au o serie de caracteristici specifice internetului și au la bază drepturi de proprietate intelectuală, cunoscute și drept active intangibile. În încercarea proprie tuturor companiilor de a maximiza profitul, Google și Facebook exploatează caracteristicile serviciilor lor și a drepturilor de proprietate intelectuală, în scopuri fiscale, pentru reducerea substanțială a bazei impozabile, iar un rol cheie îl are domiciliul fiscal. Totuși, un mecanism funcțional de peste un deceniu începe să fie ajuns din urmă de profesioniștii în fiscalitate ai comunității internaționale, iar diverse obstacole sunt puse spre a destrăma schemele fiscale ale giganților publicitari mai ales începând cu anul 2021.

Cuvinte-cheie: planning fiscal; fiscalitate internațională; publicitate online

DOI: http://doi.org/10.47743/jss-2021-67-1-2 

Referințe:

Costea I. M., Drept financiar. Note de curs, Editura Hamangiu, București, 2016

Costea I. M., Europa și merele de aur... Sau despre lectura normei fiscale prin regulile pieței unice, în Analele Științifice ale Universității „Alexandru Ioan Cuza” din Iași. Seria Științe Juridice, Tomul LXVI/II, Științe Juridice, 2020, pp. 199-209

Costea I. M., Sediul permanent în comerțul electronic, în Analele Științifice ale Universității „Alexandru Ioan Cuza” din Iași. Seria Științe Juridice, Tomul LXIV, Supliment, 2018, pp. 211-220

European Parliament, Tax challenges in the Digital economy. Study, IP/A/TAXE2/2016-04, PE 579.002, June 2016, https://doi.org/10.2861/799984 

Frotscher, Prof. Dr., Double Irish-Dutch Sandwich, International Tax Institute – University of Hamburg [Online] 

Graham R., Google and advertising: digital capitalism in the context of Post-Fordism, the reification of language, and the rise of fake news, în Palgrave Communications 3, 45, 2017, https://doi.org/10.1057/s41599-017-0021-4

House of Commons. Committee of Public Accounts, HM Revenue & Customs: Annual Report and Accounts, Nineteenth Report of Session 2012–13, HC 716, 3 December 2012

Irish Tax and Customs, What constitutes a trade?, Tax and Duty Manual, Part 02-02-06, September 2019 [Online]

Kleinbard E. D., Stateless Income, în Florida Tax Review, vol. 11, 2011, 9:699 [Online]

Kutera M., A model of aggressive tax optimization with the use of royalties, în Journal of Economics and Management, Vol. 30 (4), 2017, https://doi.org/10.22367/jem.2017.30.05

Lejour A. M., Verbonr H. A. A., Source-based versus residence-based capital income taxes in a dynamic model, în European Journal of Political Economy, vol. 14, 1998, https://doi.org/10.1016/S0176-2680(98)00020-2

Nusser H., Profit shifting within multinationals. An analysis of its tax-minimization potential and of anti-avoidance measures that extend taxation of interest and royalties at source, 22 July 2017, Stuttgart

O’Donell K., Strategies employed by Multinational Companies to Evade Tax, with a particular emphasis on Tax Havens, în Revue Juridique étudiante de l'Université de Montréal volume 3, 2017

OECD, Tax Challenges Arising from Digitalisation – Report on Pillar One Blueprint Inclusive Framework on BEPS, 14. 10.2020, https://doi.org/10.1787/beba0634-en

OECD, Adressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – 2015, Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015, https://doi.org/10.1787/9789264241046-en

OECD, Mandatory Disclosure Rules, Action 12 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, 2015 https://doi.org/10.1787/9789264241442-en

OECD, OECD Secretary-General Tax Report To G20 Finance Ministers And Central Bank Governors Saudi Arabia October 2020, OECD Paris, 2020

Oxfam, Blacklist or whitewash? What a real EU blacklist of tax havens should look like, ISBN 978-1-78748-125-1, November 2017, https://doi.org/10.21201/2017.1251

Oxfam, Tax Battles. The dangerous global Race to the Bottom on Corporate Tax, Policy Paper, Oxfam House, 2016

Pinto D., The Need to Reconceptualize the Permanent Establishment Threshold, An earlier version of this article was presented as a paper at the 18th Annual Conference of the Australasian Tax Teachers' Association held on 30 January to 1 February 2006 at the Melbourne Law School, University of Melbourne, Australia 

Seely A., Tax avoidance and tax evasion, Briefing Paper, no. 7948, House of Commons Library, 2020 

Silbering-Meyer J., Tax Cuts and Jobs Act: A Response to BEPS, Journal of International Taxation 2018, Volume 29:9, 2018, pp. 29-40

Stewart J., MNE Tax Strategies and Ireland, în Critical perspectives on international business 14 (9), 2017, https://doi.org/10.1108/cpoib-02-2016-0002

Thorne D., The Double Irish And Dutch Sandwich Tax Strategies: Could A General Antiavoidance Rule Counteract The Problems Caused By Utilisation Of These Structures?, LLM Research Paper, Laws 516: Taxation, Domestic And International, Faculty of Law, University of Wellington, 2013 

Tobin G., Walsh K., What Makes a Country a Tax Haven? An Assessment of International Standards Shows Why Ireland Is Not a Tax Haven, în The Economic and Social Review, vol. 44, no. 3/2013, pp. 401-424